美国税务
"纳税"与"生老病死"在美国人的眼光里是免不了的人生过程, 在美国就业投资常遭遇到的捐税有以下几类①联邦所得税②州所得税③遗产及赠与税Estates Gift Taxes ④销售税Sales Taxes ⑤财产税PropertyTaxes 货物税Excise Taxes. 所得税课程的对象有个人, 公司, 合伙, 外国人或团体.
个人所得税的申报
美国公民或居民无论是否要缴所得税都要在每年四月十五日以前做所得申报, 其规定如下:
单身者
六十五岁以下年收入少于三千三百元免缴所得税.
六十五岁以上年收入少于四千三百元免缴所得税.
夫妇合并申报所得
两个都是六十五岁以下年收入五千四百元以上, 一个人是六十五岁或以上年收入六千四百元以上, 两人都是六十五岁或以上年收入七千四百元以上, 夫妇分开申报所得年收入一千元以上, 小孩由父母供养而有非劳务时的报酬, 收入年收入一千元以上, 鳏夫或寡妇而要扶养子女, 六十五岁以下者年收入四千四百元以上, 六十五岁或以上者, 年收入五千四百元以上；自雇者, 有年净利四百元以上.
以上情况必须申报.虽然年收入没达到上列的数目, 但是如果欠缴下列任何一种税则仍应申报:
社会福利税FICA 最低税Minimum Tax
个人退休储蓄户提前领用款项应补缴税款. 以下情况虽然不须申报, 但是如果申报就可退回被预扣的所得税, 但是如果申报而能预得报酬收入补助金Earned Income Credit时, 也应该申报所得税才能退税.
应列入所得税申报的收入损失有:
1薪水、工资、小费等.
2利息收入、股息收入.
3退回来的州市所得税.
4赡养费之收入.
5经营商业之纯益或(损失)
6资本收益(或损失)
7出售或交换企业资产之收益(或损失)
8养老金及养老年金收入
9房租、专利权, 遗产、合伙之收益(或损失)
10农场收益(或损失)
11失业援助金
12其他收入, 除特定的免税项目外, 所有收入都应列入课税.
以下的费用可当作所得减除项目
1因工作关系而发生的迁移费用或交通费用
2因公出差费.
3存入个人退休储蓄户IRA之款项.
4存入自雇者退休计划户HR10之款项.
5提前领款之利息罚金
6赡养费之支出
7残疾收入免课税部分
8其他调整项目: 如国外超额生活费等
9药费、医务费、医药保险费.
10税款:州市所得税、房地产税、销货税(购买税)、动产税、汽车牌照税、汽油附加税、加州残疾税.
11利息费用: 房地产抵押借款利息, 信用卡利息、其他借款利息
12慈善捐款
13意外损失
14公会会费
15所得税申报费等
公司所得税的申报
每一个股份有限公司在其会计年度终了之后的二个半月内均需向联邦申报其年终营业所得税. 一般而言在计算净盈余或亏损时, 股份有限公司与其他的个人公司或合伙企业在形式上并无多大的差别, 只是政府对于股份有限公司有些特殊的规定:
1股份有限公司从其他非相关企业的股份有限公司收到的股息, 其百分之八十五是免税的收入, 如果是相关企业的股份有限公司, 则是百分之一百的免税.
2联邦政府允许股份有限公司, 如果其股东人数少于十五人, 而且只发行一种股票, 可依法申请以小型企业、公司的名义将公司的盈利或亏损, 依各股东的股息分摊比例转由各股东在其个人所得税中申报, 如此可免去被重复课税, 或可利用公司的亏损与个人的收入相抵, 而达到最低课税率的目的.
3股份有限公司可设员工退休金的制度或利润分享的制度, 前者每一个雇员, 可由公司给予相当于其一年总薪资的百分之二十五或三万二千七百元, 择其中之少者. 公司所支付的该基金的金额可作为费用, 后者则视公司每年的盈余而定若有亏损则无利润可分.
4股份有限公司捐赠与慈善机构的金额, 每年不得超过其年终净利的百分之五, 超过的部分可以在以后的五年内扣减. 此处所谓的净利在计算时不得包括下列几项扣减额: 慈善机构的捐献, 股息收入的减免额, 任何以前年度亏损的抵消数额.
5年终净亏损额可以用来与以前的三个会计年度或以后的七年的净利相抵.
6其所分发的股息, 不能作公司的费用, 而股东则应在个人所得税中列为股息收入.
7股份有限公司的课税率是采取累进税, 其净利的第一个二万五千元的税率是百分之十五, 第二个二万五千是百分之十九, 第三个二万五千元是百分之三十, 第四个二万五千元是百分之四十, 超过十万元的部分则以百分之四十七计算.
合伙企业所得税的申报
合伙企业每年都要向联邦及州政府申报所得应付的税款, 则由各合伙人在其个人所得税表中申报, 合伙企业本身并没有纳税的义务, 其年终净盈余的计算与其他形式的公司行号大致上是相同的, 只是合伙企业不能减免其对慈善机构的捐献, 以前年度的亏损也不能与本年度的净利相抵消, 长期投资净利的减免额, 也只能转移给每个合伙人: 有关投资于钻油井与天然煤气井的折价额, 也不能由其收入中扣减.
非居民所得税的申报
A非居民的个人所得税
1经营生意Trade or business
a在美国赚取所得系按照美国人的申报方法申报, 在美国赚取所得包括个人在美国的服务收入, 但不包括对下列三类提供服务的报酬, 如果它们不是在美国经营生意的话.
①非长住居民或外国人.
②外国人的合伙事业.
③外国公司.
b非长住居民可以选用条款把租赁行为当作经营.
2资本收益Capital Gain (房地产收益除外)
a非长住居民如在美国国境内停留少于183天, 资本收益是不课税的.
b非长住居民如在美国境内183天或以上, 则其资本收益系要课税百分之三十.
3投资收入lnvestment lncome
a投资收入, 诸如股息、利息收入、权利金收入, 租赁毛收入等项目, 系要课征百分之之三十的税.
b租赁毛收入课征百分之三十的税可以避免, 其方法是选用条款把租赁行为当作经营生意.
c利息收入课征百分之三十的税, 不适用于从银行收到的利息收入.
d可利用美国与其他国家的条约(加拿大百分之十五,瑞士百分之五)减少上述百分之三十的高税额.
B房地产收益课征资本益税
1税额:取以下二者之数额较大者为应缴税额.
a 起码税额系资本收益之百分之二十, (长期资本收益之百分之六十的扣除在此不适用), 上述二十系适用于下述三个数目的最小值者
①替代的最低应课税之所得Alternative Minimum Taxable-lncome.
②资本收益
③六万元.
b假设以美国人的立场申报, 而应缴的税额.
2申报
a年资料申报: 每年应把非长住居民的名字, 地址及年中拥有的房地产等资料申报·这种申报是必须的甚至非居民在没有美国应课税之所得时也应申报这种资料.
b未作上述的申报, 每天的罚金是二十五元, 最高罚款额可达五千元.
c非长住居民的合伙事业、信托及公司亦应申报上述资料.